税前扣除的成本主要包括以下几类:
成本
销售成本
销货成本
业务支出
其他耗费
费用
销售费用
管理费用
财务费用
税金
计入税金及附加在当期税前扣除:房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、印花税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加
计入相关资产的成本分期在税前扣除:耕地占用税、车辆购置税、契税、不得抵扣的增值税
通过损失扣除:购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出
损失
购进货物发生非正常损失的增值税进项税额转出
其他支出
罚款
赔偿
保证金
职工福利
投资支出
固定资产
无形资产
长期股权投资
债权投资
捐赠支出
对社会公益事业的捐赠支出
税收优惠
享受国家和地方税收优惠政策的支出
亏损结转
以前年度的亏损结转和本年度的亏损结转
其他扣除项目
利息支出(向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除)
计税工资的扣除(计税工资是指按照税法规定,在计算纳税人的应纳税所得额时,允许扣除的工资标准)
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费(提取比例分别为2%、14%、2.5%,可以在计算企业应纳税所得额时予以扣除)
党组织工作经费
保险费
业务招待费(企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)
广告费和业务宣传费
公益性捐赠
借款费用
租赁费
这些税前扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时具有不同的扣除标准和限制条件,企业需要根据相关税法规定进行申报和扣除。建议企业在实际操作中咨询专业的税务顾问或会计师,以确保合规性和准确性。